지난 시간에는 특별세액공제 중 기부금에 대해서 알아봤습니다. 이번 시간에는 각종 공제내역들 중 마지막으로 월세액 세액공제에 대하여 알아보겠습니다.
1. 월세액 세액공제 개요
월세액 세액공제란 과세기간 종료일(12월 31일) 현재 무주택 세대의 세대주(단독세대주 및 세대주가 주택자금 공제 및 주택마련 저축공제를 받지 아니한 경우에는 세대원인 근로자 포함)이며, 해당 과세기간의 총급여액이 7천만 원(종합소득금액 6천만 원) 이하인 근로자가 국민주택규모(85㎡이하) 또는 기준시가 3억 원 이하의 주택(주거용 오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위하여 월세액(사글세액 포함)을 지급하는 경우 월세액(연 750만 원 한도) 12%(총 급여 5,500만 원 이하 또는 종합소득금액 4,500만 원 이하 15%)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제하는 제도입니다(단독세대주도 월세액 세액공제 가능).
참고로 2017.1.1. 이후 지급분부터는 월세 계약자가 근로자 본인뿐 아니라 기본공제 대상자가 계약한 경우에도 월세 세액공제가 가능합니다.
2. 월세액 세액공제 공제 대상
과세기간 종료일(12월 31일) 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(세대주가 월세액 세액공제, 주택마련 저축, 주택임차차입금 원리금 상환액 및 장기주택저당차입금 이자상환액 공제를 받지 아니한 경우에는 세대의 구성원을 말하며, 대통령령으로 정하는 외국인을 포함한다)로서 해당 과세기간의 총급여액이 7천만 원 이하인 근로자(해당 과세기간의 종합소득금액이 6천만 원을 초과하는 사람은 제외)입니다. 또한 세대주, 세대원 근로자나 기본공제 대상자가 계약한 임대차 계약증서의 주소지와 계약 당사자의 주민등록표 등본의 주소지가 동일(외국인의 경우에는 출입국관리법 제32조 제4호에 따른 국내 체류지 또는 재외동포의 출입국과 법적 지위에 관한 법률 제6조에 따라 신고한 국내거소가 같아야 함) 해야 합니다(즉, 해당 과세기간에 실제 거주하는 주택을 임차하기 위해 지출한 월세이어야 합니다).
더불어 2014.1.1. 이후부터 확정일자를 받지 않더라도 세액 공제가 가능합니다.
3. 월세액 세액공제 공제한도 및 공제율과 계산
월세액 세액공제의 공제한도는 연간 최대 750만 원이며 총급여액에 따른 세액 공제율은 다음과 같습니다.
| 총급여액 | 공제율 |
| 5,500만 원 초과 7,000만 원 이하 (종합소득금액 6천만 원 초과 제외) |
12% |
| 5,500만 원 이하 (종합소득금액 4,500만 원 초과 제외) |
15% |
총급여액에 따른 세액 공제율의 경우 기존에는 월세액의 10%(총 급여 5,500만 원 이하 또는 종합소득금액 4,500만 원 이하 12%)에 해당하는 금액을 공제하였으나, 2022년 7월 서민 주거비 부담 완화의 취지에 따른 세제 개편으로 월세액의 12%(총 급여 5,500만 원 이하 또는 종합소득금액 4,500만 원 이하 15%)에 해당하는 금액을 2023.1.1. 이후 신고하거나 연말 정산하는 분부터 적용되어 공제됩니다.
공제대상금액은 해당 과세기간에 지급한 월세액이 세액공제 대상금액이 되며, 월세액의 계산은 다음과 같습니다.
| 월세액의 계산 = 임대차계약증서상 주택임차기간 중 지급할 월세액의 합계액/ 주택임대차 계약기간의 해당 일수 * 해당 과세기간의 임차일수 |
참고로 관리비는 월세 세액공제 대상이 아니며, 월세 소득공제를 받는 월세액은 현금영수증 발급을 통한 신용카드 등 사용금액 소득공제 적용을 받을 수 없습니다.
월세액 세액 공제 시 필요한 서류로는 주민등록표 등본, 임대차 계약증서 사본, 주택 임대인에게 월세액을 지급하였음을 증명하는 서류(현금영수증, 계좌이체 영수증, 무통장입금증 등)입니다.
지금까지 월세액 세액 공제의 개요와 공제대상, 공제한도 및 공제율에 대하여 살펴보았습니다. 연말정산 흐름상 월세액 세액공제까지 종료가 된 이후에 산출된 세액과 근로소득간이세액표를 통해 기납부한 원천징수세액을 비교합니다. 그리고 산출세액이 원천징수된 금액보다 크면 추가 납부를 해야 하고, 작으면 환급이 됩니다.
세금을 줄이기 위해 요건에 맞는 분들은 관련 서류들을 잘 챙겨서 연말정산 시 많은 공제 혜택을 받아 보시길 바랍니다. 이상으로 월세액 세액공제 포스팅 및 연말정산 포스팅을 마치겠습니다.
댓글